Главная » ИП и ООО » Платится ли налог на имущество при УСН?

Платится ли налог на имущество при УСН?

Платится ли налог на имущество при УСН?

Платят или нет налог на имущество при упрощенке?

Налог на имущество при УСН не платили вплоть до 1 января 2015 года. Этот факт расценивался как одно из преимуществ данного типа налогообложения. Но с вышеозначенной даты вступил в силу закон «О внесении изменений…» от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который внес коррективы в первый абзац п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Теперь налог на имущество организаций при УСН предписывается уплачивать при определенных, утвержденных законом условиях:

  • имущество должно пребывать на балансе предприятия в качестве основных средств или как объект незавершенного строительства и в то же время эксплуатироваться в хозяйственной деятельности фирмы;
  • стоимость данного облагаемого объекта должна быть признана кадастровой, и нужно, чтобы этот факт был отображен в региональном перечне объектов недвижимости.

Поскольку имущественный налоговый платеж значится как региональный, он платится в бюджетные фонды субъектов РФ и находится на контроле у местных властей. Поэтому реестры объектов кадастровой стоимости учреждаются каждый в своем регионе. Они актуализируются каждый год и издаются в срок до начала отчетного года.

Недвижимость организаций, подпадающая под налоговый платеж

О том, платится ли налог на имущество при УСН, если имеется в наличии недвижимость, и на какие объекты распространяется налогообложение, можно узнать из ст. 378.2 НК РФ. Здесь перечисляются виды недвижимого имущества, по которым налоговая база формируется исходя из кадастровой стоимости, а именно:

  1. Торговые, деловые или административные комплексы и центры, а также входящие в них помещения.
  2. Те нежилые помещения, которые по факту эксплуатируются как офисы, объекты общепита, заведения бытовых услуг или объекты торговли либо должны функционировать в этом качестве в соответствии с информацией из ЕГРН.
  3. Объекты недвижимости иностранных организаций, которые используются для работы в России без образования постоянных представительств.
  4. Жилые объекты недвижимости, которые не учитываются на балансе предприятия как основные средства.

В том случае, если имущество организации не подпадает под эти условия и не содержится в региональном перечне недвижимости, платить налог на имущество, база которого определяется по среднегодовой стоимости активов, предприятию на упрощенке по-прежнему не нужно.

Сроки уплаты и налоговые ставки

Для упрощенцев, как и для организаций с прочими системами налогообложения, существуют определенные сроки для уплаты авансовых платежей, а именно 1, 2 и 3-й кварталы отчетного года. Конкретные даты выплат утверждаются на административно-территориальном уровне, причем в некоторых регионах авансовых платежей нет. По окончании налогового периода, то есть года, организация должна предоставить заполненную декларацию, произвести окончательное начисление налога на имущество, а затем и уплатить его.

Платят ли налог на имущество при УСН индивидуальные предприниматели — это отдельная тема. Так как ИП по своей сути физические лица, то для них в части налогов на имущество действуют нижеозначенные условия:

  • Расчет налогового платежа осуществляется налоговым органом на основе данных из Госкадастра и картографии об имеющихся у физлица объектах недвижимости. Самим предпринимателям рассчитывать налоговый платеж не нужно.
  • Налоговая служба высылает ИП письменное уведомление с суммой для уплаты.
  • Авансовые платежи ИП платить не надо.
  • Совершить платеж индивидуальным предпринимателям предписано в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Налоговым законодательством предусмотрена максимальная ставка по налогу на имущество в размере 2%. На региональном уровне органы власти могут регулировать процентную ставку, не превышая утвержденного лимита.

Когда при УСН платить имущественный налог не нужно?

Организациям на УСН, прежде чем отдавать государству деньги в счет уплаты налога, следует выяснить, когда платить налог на имущество им нет нужды, а именно если:

  • объект налогообложения не является собственностью или предметом хозяйственной аренды фирмы;
  • рассматриваемая недвижимость не относится к основным средствам или доходным вложениям, а также не учтена на балансе компании;
  • недвижимое имущество относится к группе объектов культурного наследия народов России;
  • недвижимости нет в списке объектов с установленной кадастровой стоимостью;
  • по плану эксплуатация объекта недвижимости не превышает одного-двух лет (входит в 1-ю или 2-ю группу амортизационных средств);
  • предприятие относится к категории организаций, для которых предусмотрены государственные или региональные льготы в отношении налогообложения.

Список категорий организаций, подпадающих под государственные льготы в отношении уплаты налогов, представлен в ст. 381 НК РФ.

Система вычисления налогового платежа

Налог на имущество рассчитывается как результат умножения налоговой базы, в данном случае кадастровой стоимости, на ставку налога в рассматриваемом регионе. Если используется система авансовых платежей, то полученное произведение делится на 4 (п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Есть определенные нюансы в исчислении имущественного налога, порядок действий при которых установлен п. 5 ст. 382 НК РФ:

  1. Когда объект налогообложения пребывал в собственности предприятия не полный отчетный период, при исчислении налога применяется коэффициент в виде частного от деления количества месяцев владения объектом на число месяцев в отчетном периоде.
  2. В том случае, когда право собственности на налогооблагаемый объект было прекращено после 15-го числа того или иного месяца, либо образовалось до 15-го числа включительно, данный месяц считается полным месяцем для уплаты налога.
  3. Тогда как если право собственности на налогооблагаемый объект образовалось после 15 числа того или иного месяца или было прекращено до 15 числа включительно, то рассматриваемый месяц не учитывается при вычислении коэффициента, о котором упомянуто в пункте 1.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода, это изменение не должно учитываться в текущем и предыдущих отчетных периодах, за исключением случаев доказанных ошибок при определении кадастровой стоимости.

С 2015 года налог на имущество при УСН надлежит платить в том случае, когда объект недвижимости поименован в перечне Роскадастра. К объектам налогообложения теперь относится недвижимость, по которой утверждена кадастровая стоимость. В Налоговом кодексе представлены условия и категории объектов недвижимости, по которым должна происходить уплата налога, а также указаны максимальная ставка налога и порядок расчета. Ставки по налогу на имущество фактически формируются и утверждаются на административно-территориальном уровне для каждого региона отдельно.

О admin

x

Check Also

Начисление налога по УСН — бухгалтерские проводки

Начисление налога по УСН — бухгалтерские проводки Баланс и регистры Предприятие, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, составляет баланс в соответствии со стандартными бухгалтерскими правилами двойной записи. Чтобы иметь такую ...

Налоговый период в декларации по УСН

Налоговый период в декларации по УСН Налоговый период в декларации по УСН — это двузначный код, указываемый в определенной строке титульного листа. Он обозначает промежуток времени, по окончании которого должна ...

Налоговая ставка УСН — дифференцирование

Налоговая ставка УСН — дифференцирование Что представляют собой дифференцированные ставки по упрощенной системе налогообложения? Положениями ст. 346.20 НК РФ установлено несколько разновидностей налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения. А именно: ...

Налог УСН за 2 квартал — расчет и сроки уплаты

Налог УСН за 2 квартал — расчет и сроки уплаты УСН «доходы» с работниками: налог и авансы Работодателем — ИП или ООО — будут рассчитываться: Срок перечисления в бюджет — ...

Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru